İhracat Kazançlarına 5 Puanlık Vergi İndirimi Üzerine Bir İnceleme

İhracat yapan kurumların, ihracattan elde ettikleri kazançlara uygulanan kurumlar vergisi oranında indirim, Türkiye'de ihracatı teşvik etmek amacıyla yürürlüğe konulmuş önemli bir düzenlemedir. Bu yazıda, 14 Mayıs 2022 tarihli 20 Seri No'lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ile açıklanan esaslar doğrultusunda, ihracat yapan kurumların elde ettikleri kazançlara uygulanan 5 puanlık vergi indirimi ele alınmaktadır.

Söz konusu vergi indiriminin yasal dayanağı, kapsamı, uygulama esasları ve güncel değişiklikleri ele alınacaktır.

Yasal Dayanak ve Düzenlemeler

22 Ocak 2022 tarihinde yayımlanan 7351 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32. maddesine eklenen yedinci fıkra uyarınca, ihracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı 1 puan indirimli olarak uygulanmaya başlanmıştır. Bu düzenleme, 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir.

Daha sonra, 14 Temmuz 2023 tarihinde yayımlanan 7456 sayılı Kanun ile bu indirim oranı 1 puandan 5 puana yükseltilmiştir. Bu değişiklik, 1 Ekim 2023 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak üzere; kurumların 2023 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir.

İhracatı teşvik etmek amacıyla yapılan vergi düzenlemeleri, Türkiye ekonomisinde önemli bir yere sahiptir. Bu makalede, 14 Mayıs 2022 tarihli 20 Seri No'lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ile açıklanan esaslar doğrultusunda, ihracat yapan kurumların elde ettikleri kazançlara uygulanan 5 puanlık vergi indirimi ele alınmaktadır.

Vergi İndiriminin Kapsamı

20 Seri No'lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'ne göre:

• Vergi indirimi, münhasıran mal ve hizmet ihracatından elde edilen kazançlara uygulanır.

• Hizmet ihracatı, Türkiye'deki bir kurumun yurt dışındaki müşterilere sunduğu ve yurtdışında faydalanılan hizmetleri kapsar. Örneğin, yazılım geliştirme veya yurt dışı danışmanlık hizmetleri bu tanıma dahildir.

İlgili kurumların, hem ihracattan hem de diğer faaliyetlerden gelir elde etmesi durumunda, indirime konu olan kazanç, ihracat kazancının toplam ticari kazanca oranlanmasıyla belirlenir.

Örnek Uygulama

Bir kurumun yıllık bilançosu şu şekilde olsun:

• Toplam ticari kazanç: 1.000.000 TL

• İhracattan elde edilen kazanç: 300.000 TL

• Genel kurumlar vergisi oranı: %25

• İndirimli kurumlar vergisi oranı: %20

Bu durumda, ihracat kazancına ilişkin kurumlar vergisi şu şekilde hesaplanır:

• İhracat kazancına uygulanacak vergi: 300.000 TL x %20 = 60.000 TL

• Diğer kazançlara uygulanacak vergi: 700.000 TL x %25 = 175.000 TL

• Toplam kurumlar vergisi: 235.000 TL

İhracat teşvikinin uygulanması, kurumun vergi yükünü azaltarak ihracat faaliyetlerine yönelmesini sağlamaktadır.

Tebliğin Getirdiği Düzenlemeler

Tebliğde belirtilen önemli düzenlemeler:

1. Kazanç Tespiti: İndirimden faydalanabilmek için ihracat kazançlarının diğer faaliyet kazançlarından ayrıştırılması gerekir.

2. Beyanname Zorunluluğu: Kurumlar, her vergilendirme dönemi sonunda, ihracat kazançlarını detaylandıran bir beyanda bulunmalıdır.

3. İndirimli Oran: İndirimli vergi oranı, mevcut oran üzerinden 5 puanlık bir düşüşle uygulanır.

Sonuç

20 Seri No'lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ile ihracat kazançlarına uygulanan 5 puanlık vergi indirimi, Türkiye'nin ihracat potansiyelini artırmayı hedeflemektedir. Kurumların bu avantajdan yararlanabilmesi için tebliğde yer alan şartları yerine getirmeleri önem taşır. Vergi indirimi, yalnızca ihracatçı kurumlar için bir mali avantaj yaratmakla kalmaz, aynı zamanda ekonomik büyümeye de katkıda bulunur.

Ek düzenlemeler ve detaylar için tebliğ dikkatle incelenmeli, özellikle beyanname yükümlülükleri ve kazanç tespiti konularında hassasiyet gösterilmelidir. Bu düzenleme, uluslararası rekabette yer almayı hedefleyen kurumlar için önemli bir fırsattır.