7338 Sayılı Kanun ile Tekerrür Hükümlerindeki Değişiklikler: Vergi Ziyaı ve Usulsüzlük Cezaları

Vergi Usul Kanunu'nun 339. maddesi, 7338 sayılı Kanun ile yeniden düzenlenerek, vergi ziyaı ve usulsüzlük cezalarına ilişkin "tekerrür" hükümleri daha net ve detaylı bir yapıya kavuşturulmuştur. Bu değişiklik, mükelleflerin tekrar eden ihlallerinde uygulanacak ceza oranlarını ve sürelerini kapsamlı bir şekilde belirlemektedir.

Tekerrür Nedir?

Tekerrür, bir mükellefin, daha önce kesinleşmiş bir vergi cezası bulunması durumunda, yeniden aynı türde bir vergi cezası alması halinde, cezanın artırımlı şekilde uygulanmasıdır. Bu uygulama, mükelleflerin aynı türde hataları tekrar etmemesi için caydırıcı bir mekanizma olarak işlev görmektedir.

7338 Sayılı Kanun ile Gelen Değişiklikler

1. Artırım Oranları

• Vergi ziyaı cezası: Yüzde 50 oranında artırılarak uygulanır.

• Usulsüzlük cezası: Yüzde 25 oranında artırılarak uygulanır.

Not: Artırım tutarı, kesinleşmiş ceza tutarından (kesinleşmiş birden fazla ceza varsa tutar itibarıyla en yükseğinden) fazla olamaz. Bu düzenleme, mükelleflerin aşırı ceza yükü altında kalmaması için sınır koymaktadır.

2. Sürelerin Hesaplanması

• Vergi Ziyaı Cezası:

  • Cezanın kesinleştiği tarihi izleyen günden itibaren beşinci yılın sonuna kadar aynı türde bir ceza kesilirse artırımlı uygulanır.

• Usulsüzlük Cezası:

  • Cezanın kesinleştiği tarihi izleyen günden itibaren ikinci yılın sonuna kadar aynı türde bir ceza kesilirse artırımlı uygulanır.

Önceki Düzenleme ile Fark: Yeni  düzenlemede, cezanın kesinleştiği tarihi izleyen günden itibaren beşinci yılın isabet ettiği takvim yılının sonuna kadar, usulsüzlükte cezanın kesinleştiği tarihi izleyen günden itibaren ikinci yılın isabet ettiği takvim yılının sonuna kadar. tekrar ceza kesilmesi durumunda,  Eski düzenleme, cezanın kesinleştiği tarihi takip eden yılın başından başlamak üzere vergi ziyaında beş, usulsüzlükte iki yıl içinde tekrar ceza kesilmesi durumunda tekerrür hükümleri devreye girmektedir.